¿Cómo es el impuesto de Sucesiones en Cataluña? Novedades

El pasado 16 de Diciembre de 2019, el Gobierno de Cataluña junto con los Comunes, acordaron una reforma tributaria que, entre otros, tiene efectos sobre el impuesto de Sucesiones.

¿Cómo afecta este tributo a los herederos en Cataluña? ¿Cuáles son los cambios para calcular y pagar el impuesto de sucesiones?

Podemos ver cómo, a partir del día 1 de Mayo de 2020, existe una nueva guía práctica de la Generalitat de Cataluña, en la que se explican los elementos principales de esta nueva modificación legal.

No obstante, a lo largo de este artículo explicaremos de forma sencilla algunos de los conceptos más relevantes a la hora de calcular el impuesto de sucesiones en Cataluña, así como las más recientes modificaciones a esta ley.

Base Imponible

En primer lugar, es necesario determinar la base imponible de la sucesión. Al hablar de la base imponible, nos referimos al valor neto de la herencia, es decir, el valor total de los activos de dicha sucesión, una vez deducidos los gastos que la misma conlleva. Esta cantidad que obtenemos va a ser la cantidad susceptible de tributación.

No obstante, los herederos pueden deducirse sobre este valor una serie de conceptos que enumera la Generalitat de Cataluña:

Cargas deducibles:

• Censo: prestaciones periódicas dinerarias anuales de carácter perpetuo o temporal, que se vinculan a la propiedad de una finca.
• Pensiones: todas aquellas que obliguen a una persona deudora a pagar una pensión o rédito anual a otra persona, a cambio de un capital en bienes muebles o inmuebles.

Deudas deducibles:

• Aquellas deudas que la persona difunta haya podido dejar en vida, que se encuentren acreditados ya sea en documento público o privado, así como deudas por razón de tributos estatales, autonómicos o con la Seguridad Social.

Gastos deducibles:

• Aquellos derivados de la última enfermedad, entierro y funeral de la persona difunta.

Base Liquidable

La base liquidable la obtenemos al aplicar sobre la recién mencionada base imponible, aquellas reducciones aprobadas en Cataluña, ya sean de base estatal o autonómica.

Las reducciones principales se establecen por razón del grado de parentesco entre el adquirente y el difunto, la situación personal del heredero (discapacidad o edad avanzada), el uso del patrimonio adquirido, y el hecho que se trate de la vivienda habitual del difunto hasta un límite de 500.000€.

Cuota Íntegra

Una vez obtenida la base liquidable de la herencia, es el momento de consultar el tipo del gravamen que debemos aplicar en función del resultado obtenido.

En Cataluña, esta cuota viene determinada por la siguiente tabla:

Tabla del tipo de gravamen a aplicar de la Generalitat de Cataluña

Cuota Tributaria

La cuota tributaria se obtiene mediante la multiplicación de la cuota íntegra por el coeficiente multiplicador que establece cada comunidad autónoma.

En el caso de Cataluña, se establecen 3 cuotas diferentes en función del grado de parentesco entre el difunto y los herederos, tal y como podemos apreciar en la tabla siguiente:

Tabla de coeficiente multiplicador de la Generalitat de Cataluña

Cada uno de estos grados de parentesco disfruta de unas reducciones especiales. Podemos identificar cada uno de los grados de la siguiente manera:

• Grupo I. Hijos menores de 21 años. Disfrutan de una reducción de 100.000€ así como 12.000€ adicionales por cada año de diferencia entre su edad y los 21 años con un límite de 196.000€.
• Grupo II. Hijos mayores de 21 años, cónyuge, pareja estable, así como ascendientes.
  • Hijos: 100.000€
  • Cónyuge o pareja estable: 100.000€
  • Otros descendientes: 50.000 euros
  • Ascendientes: 30.000€
• Grupo III. Hermanos, sobrinos, tíos y ascendientes y descendientes por afinidad. Gozan de una reducción de 8.000€
• Grupo IV. Primos y grados más alejados y remotos. Este grupo no disfruta de ninguna reducción por parentesco.

Es en los dos primeros grupos donde se introduce una de las novedades de esta legislación, los coeficientes multiplicadores en función del patrimonio preexistente con el objetivo de reducir la disparidad económica.

Participación en entidades y actividad económica

La nueva legislación sobre el impuesto de sucesiones en Cataluña también presenta novedades de reducciones por la adquisición de participaciones en entidades y de bienes y derechos afectos a una actividad económica. 

Desde Area Gestió Immobiliària, recomendamos informarse sobre estas reducciones, que se pueden aplicar en la base imponible, y pueden ser hasta una reducción del 95%.

Bonificaciones de la cuota tributaria

Esta nueva ley también establece una bonificación del 99% de la cuota tributaria del impuesto de sucesiones para los cónyuges de las personas difuntas.

Igualmente, se establecen otras bonificaciones a aquellos contribuyentes del grupo I y II que oscilan entre el ya mencionado 99% de reducción en los casos más altos, hasta un mínimo de 28,92%.

Otro detalle del impuesto sobre sucesiones y donaciones es que grava la percepción de cantidades por parte de personas físicas beneficiarias de contratos de seguros de vida, cuando la persona contratante es distinta de la beneficiaria. Son sujetos pasivos del impuesto y están obligados al pago las personas beneficiarias del seguro.

Si quieres conocer en mayor profundidad el funcionamiento del Impuesto de Sucesiones en Cataluña, aquí encontrarás la Guía Práctica del Impuesto de Sucesiones y Donaciones elaborada por la Agencia Tributaria de Cataluña.

Si te encuentras actualmente en un proceso de herencia o tienes cualquier duda en relación con el impuesto de Sucesiones y Donaciones en Cataluña, en Area Gestió Immobiliària estaremos encantados de asesorarte sin ningún tipo de compromiso. 

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